На каком счете учитываются суммы НДС по поступившим товарно-материальным ценностям?
Подробное объяснение
Суммы «входного» НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям отражаются на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Этот счет предназначен для накопления НДС до момента принятия его к вычету. После выполнения всех условий (оприходование, счет-фактура и т.д.) НДС списывается со счета 19 в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Другие счета, такие как 90/3 (НДС с реализации) или 41 (товары), не предназначены для учета входного НДС.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
1
Когда НДС со счета 19 переносится на счет 68?
Перенос происходит при выполнении условий для вычета НДС: товары оприходованы, получен счет-фактура, и товары используются в облагаемой НДС деятельности.
2
На каком счете отражается НДС при реализации товаров?
НДС при реализации отражается по кредиту счета 90/3 «Налог на добавленную стоимость» (субсчет к счету 90 «Продажи»).
3
Может ли НДС по поступившим ценностям учитываться на счете 41?
Нет, счет 41 «Товары» предназначен для учета самих товаров, а не НДС. НДС отражается на счете 19 отдельно.
Типичные ошибки
1
Использование счета 68 для учета входного НДС сразу
Счет 68 предназначен для расчетов с бюджетом. Входной НДС сначала накапливается на счете 19, а затем переносится на 68 при принятии к вычету. Прямое отнесение на 68 ошибочно.
2
Использование счета 90/3 для входного НДС
Счет 90/3 отражает НДС, начисленный с реализации (выходной НДС). Он не имеет отношения к НДС по приобретенным ценностям.
3
Отнесение НДС на счет учета товаров (41) или материалов (10)
НДС не является частью стоимости товарно-материальных ценностей (кроме случаев, когда организация не является плательщиком НДС или использует товары в необлагаемых операциях). В общем случае НДС учитывается отдельно.